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應交稅費下“簡易計稅”算幾級明細科目

作者: 來源: 日期:2018-4-26 14:19:59 人氣:1456

會計核算時“應交稅費”下“簡易計稅”算幾級明細科目?

提醒:

簡易計稅屬于“應交稅費”下屬的二級科目,不是三級明細

科目架構

(一)一般納稅人中“應交稅費”二級科目增加為10個:

1.應交增值稅            2.未交增值稅

3.增值稅留抵稅額        4.待抵扣進項稅額

5.預繳增值稅            6.待認證進項稅額

7.代轉銷項稅額          8.簡易計稅

9.轉讓金融商品應交增值稅 10.代扣代繳增值稅

(二)小規模納稅人有三個明細科目核算:

1.應交稅費——應交增值稅(不設專欄)

2.應交稅費——轉讓金融商品

3.應交稅費——代扣代繳增值稅

案例核算

公司是一般納稅人,提供勞務派遣服務適用差額征稅,含稅銷售額10萬元,向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用8萬元,征收率5%。

(1)確認收入

借:銀行存款 100000  

 貸:主營業務收入 95238.10 [100000÷(1+5%)]  

    應交稅費——簡易計稅 4761.90 [100000÷(1+5%)×5%]

(2)支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金

借:應交稅費——簡易計稅 3809.52 [80000÷(1+5%)×5%]  

  主營業務成本 76190.48[80000÷(1+5%)]  

      貸:銀行存款 80000

(3)繳納增值稅

借:應交稅費——簡易計稅  952.38

    貸:銀行存款           952.38

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