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臨時工問題會計處理

作者: 來源: 日期:2018-4-26 14:20:27 人氣:1343

由于種種原因,很多公司都要需要聘請臨時工、季節工、實習生等。給這類人發放工資,該怎么樣進行會計處理才能既合理、又能夠稅前扣除(或節稅),并且不會帶來稅務風險?

今天小編就來系統說下聘用臨時工等相關會計處理問題。

一、理清臨時工、季節工等概念臨時工

是指具有固定工作崗位,參加單位的考勤、服從單位的規章制度管理,臨時性招用的人員。

關鍵詞:工作崗位固定(只是人員長期流動)

比如:保安、保潔人員

季節工

是指按照季節性生產的特點而使用的一種臨時工。

關鍵詞:具有生產季節性

比如:新疆摘棉花的農民工等。

實習生

無經驗學習人員,一般指高校在校生或剛畢業的大學生。

關鍵詞:無經驗

比如:非正式雇用的會計專業在校生

小編之所以這么詳細介紹以上幾個概念,是因為很多小伙伴都混淆了臨時工與勞務人員,是時候區別一下了:

臨時工、季節工和實習生等,都有一個共同的特性:與受聘單位存在雇傭關系,屬于同一性質,一般可按工薪入賬;

但勞務人員是指因臨時發生的事項而臨時招用的人員,企業不設置該項固定工作崗位,雙方也不存在雇傭關系,比如廠房修繕、裝卸搬運等,要按勞務費入賬。

一言以概之:“工資、薪金”存在雇傭與被雇傭關系、“工資、薪金”在單位有“職位”或“崗位”。

因而,二者的薪酬計算方式不一樣喔。

此外,臨時工等與小時工概念也是有區別的:

小時工:以小時為單位計算工資酬勞的人員

關鍵詞:與1個或1個以上用人單位建立勞動關系

比如:家政服務人員

可以說,小時工是服從單位的規章制度管理的正式員工(一般簽訂的是長期合同),雖然一般也按工薪酬金方式計算處理,但強調在正式二字。

然而,當遇到“季節工、臨時工、實習生、返聘離退休人員、兩處任職人員的支出屬于“工資、薪金”還是“勞務報酬?”這類問題時,你恐怕又懵逼了吧?

往下看吧

二、臨時工薪酬會計處理方法

1、到稅務局代開勞務費發票。

(稅負最高,但風險最低)

2、用其他費用支出發票代替報銷后支付。

(稅負最輕,但有一定風險,代替的發票要合理合法)

3、視同正式員工,與臨時工訂立短期勞動合同,同時繳納適當的商業保險,然后視同正式員工在工資薪金中列支。

(有一定風險,規模大一些的公司可采用)

4、視同正式員工,與臨時工訂立短期勞動合同,同時要求臨時工提供在當地已經繳納的證明資料,然后視同正式員工在工資薪金中列支。

(最正式,風險低,建議企業引導臨時工這樣做)

注意:

5、臨時工的勞務報酬處理,最難的是拿到發票入賬,如果你實在拿不到發票,建議采取這兩種方式:

1)不要單獨找個人,找勞務派遣公司(專門做你們需要的勞務的公司),讓他們提供正規的發票。

2)企業以個人的名義去代開。企業和對方簽訂一個包稅的價格,把稅金開進發票。一方面滿足了個人只拿稅后收入的要求,一方面滿足公司入賬的要求。

綜上,小伙伴們可按實際情況對號入座哈~

三、聘請臨時工要交什么稅金?

個稅

聘用臨時工等要不要申報個稅?這是大家經常碰到的問題。

小編在此明確地說:要的!金稅三期下,無論是否繳納個稅,一律在個稅申報系統全員申報。

公司雇用臨時工、季節工等,分為簽合同和不簽合同2種情況計算個稅:

1)簽定了有期限勞動合同的,可以按工資、薪金所得繳納個稅(即按3500元的起征點計算個稅);

2)未簽合同,按照勞務報酬所得繳納個稅:

計算公式如下:

每次收入≤4000元:應納稅額=(每次收入-800)×20%;

每次收入>4000元:應納稅額=每次收入×(1-20%)×20%;

每次勞務報酬所得額>20000元:應納稅額=每次收入×(1-20%)×適用稅率-速算扣除數(有加成征收)

舉個栗子:

徐某去某個培訓學校兼職講課,去年11月講課一次,取得講課費3000元,12月份合計講課三次,每次取得講課費3000元,計算張某11月和12月應繳納的個人所得稅。

那么,張某9月份應繳納個人所得稅=(3000-800)×20%=440元。

(注:如果個人在兩處及兩處以上任職,同時取得工資、所得的,單位各自按照3500元速算扣除數計算個稅,由個人自行去稅務機關合并申報,即將所得兩處及兩處以上的所得合并處理,一并按工資、薪金所得計算個人所得稅即可。)

企業所得稅

哪部分企業所得稅可以稅前扣除?分3種情況:

1.屬于“工資、薪金”的:按照工資薪金稅前扣除,計入企業工資薪金總額的基數,作為計算其他各項相關費用扣除的依據。

2.屬于“勞務報酬”的:可到勞務地主管國稅機關申請代開勞務服務發票,并扣繳相應的個人所得稅等稅費,據以入賬,企業取得了代開的發票,涉及支付的勞務費用可在企業所得稅前扣除。

3.屬于“勞務派遣”的:應作為勞務費支出,需要取得發票方能稅前扣除;直接支付給員工個人的費用,應作為工資薪金支出和職工福利費支出,相關內部等憑證方能稅前扣除。

關于社保問題

主要是針對臨時工、季節工等與單位簽定有期限的勞動合同的情況,有的省市地區要求單位承擔社會保險,有的省市地區不要求單位承擔社會保險。

即不強制要求,也不會影響企業所得稅扣除和個稅申報。

附:本文相關政策依據如下:

《關于非全日制用工若干問題的意見》(勞社部發﹝2003﹞12號)

《中華人民共和國勞動合同法》

《中華人民共和國企業所得稅法》

《關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)。

下一個: 繳稅設置的差異

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