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昆山公司注銷

昆山企業注銷有哪些快捷合理的方案?

作者: 來源: 日期:2019-11-18 8:06:46 人氣:1306
         注銷企業有四種方法:

         一,企業基本情況

         昆山代理記賬告訴你公司a主要從事化工產品的銷售,是省B研究所的全資子公司,注冊資金500萬元。自1995年成立以來,甲公司由于經營不善和其他原因而遭受了多年損失。其凈資產為負數。它的日常經營現金主要取決于母公司B研究所的當前借款,該公司在過去五年中虧損了500萬元。 B研究院擁有5000萬元的凈資產,多年來一直在盈利,并有望在未來保持300萬元的年收入。


         截至2012年12月31日,a公司資產負債表的主要數據如下:

         資產:銀行存款10000元,應收賬款100萬元,存貨50萬元(農藥產品過期和未報廢)。

         負債:其他應付款1,300萬元(歷年由母公司B研究所墊款的A公司的日常經營費用和非經營性貸款),應付工資10,000元。

         所有者權益:實收資本金500萬元,未分配利潤1650萬元。

         母公司B研究院決定取消a公司并實現業務整合。如何選擇注銷方案可以最大程度地彌補投資公司的損失,減少母公司未來的稅收支出。

         二。稅務籌劃方案設計

         方案A:一般合并

         《財政部和國家稅務總局關于企業改制業務中企業所得稅處理若干問題的通知》(財會[2009] 59號)第四條規定,企業合并的,當事人應當按照下列規定處理:

         1.合并企業的資產和負債的計稅依據,以合并企業的公允價值確定。

         2.合并企業及其股東應按照清算處理所得稅處理。

         3.合并企業的損失不得在合并企業中結轉。

         如果研究所B進行一般合并,則a公司的資產和負債的賬面價值幾乎等于公允價值,并且沒有評估和升值的可能性。甲公司的資產在過去五年中沒有彌補500萬元的損失,這不能彌補乙研究院的未來收入。

         合并后,研究所B在公司A其他應付款下的當期借款與公司A在研究所B其他應收款下的借款對沖,研究所B的累計未分配利潤減少1,650萬元。合并。

         根據該計劃,由于研究所B的一般合并,對公司a的投資損失不包括在稅收范圍內。

         方案B:特殊組合

         根據CS [2009] 59號文件第六條第4項的規定,企業合并企業的股東在合并時取得的股權支付款額不得少于股權轉讓總額的85%。交易支付,同一控制下且無需支付對價的企業合并,可以依照下列規定處理:

         1.合并企業的資產和負債的計稅依據應由合并企業接受,并以合并企業原有的計稅基礎為基礎確定。

         2.合并企業合并前的有關所得稅事項,由合并企業繼承。

         3.合并企業可以彌補的合并企業虧損限額=合并企業凈資產公允價值×期末國家發行的最長時間國債利率合并業務發生的年份。

         4.合并企業股東取得合并企業股權的計稅依據,以其原持有的合并企??業股權的計稅基礎確定。

         公司a是研究所B的全資子公司,它符合特殊的稅收待遇條件。如果研究所B實行特殊吸收合并,則甲公司的資產和負債的賬面價值將按原來的稅基計入研究所B。

         由于公司a的凈資產為負,因此

         合并企業彌補的合并企業虧損的限度=合并企業凈資產的公允價值×國家發行的最長期限國債的利率。合并業務發生

         B研究院可以彌補公司a的損失金額為0。不能彌補公司5年500萬元的損失。

         同樣,機構B在公司a中的投資損失也不包括任何稅項。

         方案C:直接取消

         通過該程序進行資產a,公司a的債權債務清算后,將其直接沖銷,由研究所b對公司a進行投資,造成投資損失。

         根據《財政部,國家稅務總局關于清算業務企業所得稅若干問題的通知》(財會[2009] 60號),清算收入為全部公司可變現價值或交易價格的差額。企業資產,扣除資產的計稅基礎,清算費用及相關稅費后,再加上債務清算損益。

         對于甲公司的破產,根據國家稅務總局清算收入申報表的計算思路,甲公司欠母公司B研究所1300萬元。由于公司a無法償還,因此將其轉換為債務償還收入。

         經初步測算,清算收入為1150萬元。在彌補了前五年的500萬元虧損之后,仍有650萬元的清算收入和約160萬元的稅款需要支付。但是,甲公司的賬面存款只有一萬元,根本無法納稅。

         顯然,與虧損多年,無力償債且無力償還到期債務的企業應支付清算企業所得稅是常識。

         在實踐中,如何在破產的情況下計算還款收入給進行清算的稅務人員帶來了很大的麻煩,這需要國家稅務總局進一步澄清。

         為此,天津市地方稅務局和國家稅務總局《企業清算過程中所得稅管理暫行辦法》明確規定了清算收入的計算限額,幫助企業走出了清算的死胡同。因破產而關閉時的所得稅。根據該辦法第十一條的規定,在企業清算期間確定不需要支付的應付款,應當納入清算收入征稅。企業清算期間應繳納的,由于清算資產不足而無法償還的未付金額,不必納入清算所得稅。

         按照該方法,甲公司的清算收入為-150萬元。

         《企業會計準則第2號-長期股權投資》第11條規定,被投資單位確認的被投資單位的凈虧損,應當以長期股權投資和其他長期股權的賬面價值為限。除對被投資單位負有承擔額外損失的義務外,實質上構成對被投資單位凈投資。研究院B對公司A的長期股權投資為500萬元。盡管甲公司的凈資產為負數,未分配利潤為人民幣1,650萬元,遠高于實繳資本,但可以確認,長期股權投資的損失僅為人民幣500萬元。報稅務機關審查后,應從B研究所的稅前收入中扣除。

         研究所B向公司A借出的往來帳戶為1300萬元。由于甲公司在被取消時無法償還,研究所B認為它是壞帳。根據國家稅務總局關于企業資產損失所得稅的稅前扣除管理辦法的公告(國家稅務總局公告2011年第25號)第四十六條,企業在非經營活動中的債權,不得以稅前扣除作為損失。 B研究所向A公司借入的往來款項為1300萬元,屬于非活動性貸款,不能在稅前扣除。

         由于甲公司和研究所B是母公司和子公司,多年來,研究所B為公司A支付了500萬元的投資費用和1300萬元的往來帳戶現金流量,導致總虧損1800萬元。元會計。

         與前兩種方案相比,方案C只能彌補稅收上的500萬元投資損失。

         D計劃:注銷前增資

         母公司B研究院通過正常程序增加a公司資本1300萬元。此時,a公司實收資本由500萬元變更為1800萬元,凈資產由負變為正。同時,研究院B對a公司的長期股權投資賬面價值也由500萬元增加到1800萬元。

         由于增資1300萬元,a公司償還了欠母公司B研究所的1300萬元往來款。此時,母子公司沒有活期貸款。

         然后,關閉并取消A公司。

         債權債務清償后,虧損150萬元,加上原公司經營虧損1650萬元。此時,a公司資產負債表未分配利潤為-1800萬元,實收資本為1800萬元,凈資產為0。

         母公司B研究院確認長期股權投資損失1800萬元,與a公司無壞賬損失,報稅務機關復核后稅前扣除。


         三個。結論

         a公司長期經營不善,給母公司B研究所帶來了1800萬元的投資損失和壞賬損失,造成了巨大的損失。從稅收角度看,母公司研究所希望最大限度地獲得稅收補償,減少母公司未來的稅收支出。

         在方案a和方案B中,研究所B沒有得到任何稅收補償;在方案C中,研究所B只能彌補投資損失500萬元;昆山代理記賬告訴你在方案D中,研究所B的損失全部彌補,顯然是最有利的。

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